CRS и FATCA: узнает ли ваша налоговая о тайском счёте, открытом для покупки на Ко Пангане?

Узнает ли ваша домашняя налоговая о тайском банковском счёте, открытом для покупки виллы на Ко Пангане? Для большинства, кто открывает счёт сегодня, честный ответ — да, рано или поздно, но дело не в самой недвижимости. В 2023 году Таиланд внедрил стандарт ОЭСР Common Reporting Standard (CRS), и с тех пор каждый банк в стране обязан определять, кто из его клиентов является налоговым резидентом другой страны, и передавать данные по таким счетам в тайский Департамент налогов, который ежегодно обменивается этой информацией с налоговой службой страны резидентства клиента. Это отдельный, юридически самостоятельный слой — не то же самое, что проверки due diligence по AML, описанные в обязанностях риелторов по проверке клиентов, и не то же самое, что требования Банка Таиланда к самому открытию счёта из гайда об открытии тайского счёта иностранным покупателем: CRS — это про то, что о существовании счёта узнает ваша налоговая, а не про проверку происхождения денег.

Правовая база: как Таиланд внедрил CRS

18 мая 2021 года кабинет министров Таиланда одобрил присоединение к Многостороннему соглашению компетентных органов по CRS (MCAA CRS); министр финансов подписал его 28 марта 2022 года. Внутри страны это закреплено Королевским актом об обмене информацией B.E. 2566 (2023) и сопутствующим министерским регламентом — оба вступили в силу 31 марта 2023 года, — а также уведомлением Минфина с актуальным списком стран-участниц и стран, с которыми ведётся обмен. Первый обмен данными за 2022 год Таиланд завершил к концу сентября 2023 года и с тех пор обменивается данными ежегодно.

Что именно запускает отчётность

• Новые счета, открытые 16 августа 2023 года и позже — при открытии любого такого счёта банк обязан взять самосертификацию налогового резидентства, независимо от суммы на счёте. Если вы указываете налоговое резидентство страны-участницы, счёт становится отчётным с первого дня.
• Уже существующие счета физлиц (открытые до 16 августа 2023 года) — проверяются только при превышении остатка 30 000 000 бат по состоянию на 31 декабря 2022 года или на конец любого последующего года; меньшие личные счета под проверку не попадают.
• Уже существующие счета юрлиц — включая счёт компании-держателя недвижимости по схеме 49/51 (см. тайскую компанию для владения недвижимостью) — порог ниже: 7 500 000 бат.
• Настоящий эскроу-счёт, привязанный непосредственно к сделке — тот, что описан в Законе Таиланда об эскроу, — прямо указан как исключённый счёт в собственном руководстве Департамента налогов по CRS, если он пополняется только задатком или гарантийным платежом по сделке и закрывается только по её завершении. Обычный счёт, на который вы просто заводите деньги на покупку и продолжаете им пользоваться, под это исключение не подпадает.

FATCA: отдельный, специфически американский слой

4 марта 2016 года Таиланд и США подписали межправительственное соглашение по Модели 1 — независимо от CRS и по собственным правилам. По нему тайские финансовые организации выявляют счета «американских лиц» (граждан США, держателей грин-карт и резидентов США) и передают данные по ним в тайский Департамент налогов, который направляет их в IRS — без какого-либо минимального порога по остатку. Счёт американского покупателя в тайском банке практически всегда попадает в эту отчётность, независимо от статуса по CRS.

Что это означает на практике для покупателя

• Это не останавливает и не задерживает сделку — тайский счёт (свой или счёт юриста/застройщика) всё равно нужен, чтобы завести деньги через форму FET, как описано в гайде о ввозе денег в Таиланд.
• Это не опция и не то, что банк может для вас отменить — самосертификация при открытии счёта теперь стандартная часть онбординга в любом тайском банке.
• Список стран, с которыми Таиланд реально обменивается данными, публикуется и меняется, а не зафиксирован раз и навсегда — например, в сентябре 2022 года ОЭСР в рамках общей реакции на вторжение в Украину временно приостановила участие России в автоматическом обмене информацией, поэтому не стоит заранее считать, что та или иная страна точно входит или не входит в текущий список Минфина Таиланда, — это нужно проверять отдельно.
• Это влияет на то, что видит ваша домашняя налоговая, а не на то, что вы должны в Таиланде — отдельно от тайских налоговых вопросов, описанных в ежегодных налогах владельца и налоге на ввезённый из-за рубежа доход.

Ничего из этого не повод избегать тайского банковского счёта — он всё равно нужен для законной покупки. Практический вывод проще: считайте, что любой тайский счёт, открытый сегодня на ваше имя или на имя вашей холдинговой компании, рано или поздно станет виден вашей домашней налоговой, если вы налоговый резидент страны-участницы CRS, — и держите свою отчётность дома в соответствии с этим.