Налог на дарение тайской недвижимости: сколько на самом деле стоит передача от родителя ребёнку или между супругами

Избавляет ли дарение виллы или земли тайскому супругу или ребёнку от тайских налогов на недвижимость просто потому, что деньги не переходят из рук в руки? Не полностью. Прижизненный дар тайской недвижимости подпадает под собственный набор освобождений по Налоговому кодексу — отдельно от пошлины Земельного департамента и специального налога на предпринимательскую деятельность (SBT) или гербового сбора, уже описанных в Затратах, налогах и форме FET и 5-летнем освобождении от специального налога на предпринимательскую деятельность. Этот материал разбирает слой, который те не затрагивают: подоходный налог на сам дар.

Три уровня освобождения по статье 42

• Недвижимость, подаренная законному ребёнку (статья 42(26)) — освобождена от налога в пределах 20 000 000 бат на ребёнка в налоговый год; усыновлённые дети не подпадают под это конкретное освобождение.
• Содержание или дары от восходящих, нисходящих родственников или супруга (статья 42(27)) — покрывает родителя, деда/бабушку, ребёнка, внука или зарегистрированного супруга, передающих имущество или деньги, освобождено в пределах 20 000 000 бат в налоговый год.
• Дары, полученные по обычаю или на церемониальном событии от кого-либо ещё (статья 42(28)) — значительно более низкий потолок в 10 000 000 бат в налоговый год, актуально, если предполагаемый получатель — долгосрочный партнёр, не состоящий в зарегистрированном браке, или другой родственник вне первых двух категорий.

Сверх порога: плоская ставка 5%, а не обычные тайские ставки

Сумма сверх этих порогов не обязательно добавляется к обычному доходу получателя и не облагается по прогрессивной шкале подоходного налога Таиланда, которая доходит до 35%. Статьи 48(4/1), 48(6) и 48(7) Налогового кодекса позволяют налогоплательщику вместо этого выбрать плоскую ставку 5% только с суммы превышения — существенно более выгодный исход для крупной разовой передачи, чем включение её в обычный годовой доход.

Это накладывается на пошлину за передачу, а иногда и на SBT

• Сама пошлина Земельного департамента за передачу снижается до 0,5% от оценочной стоимости для дара между прямыми родственниками (родитель-ребёнок или супруг-супруг) вместо стандартных 2% — экономия, отдельная от указанного выше освобождения от подоходного налога, применяется автоматически при регистрации.
• Освобождение от специального налога на предпринимательскую деятельность (SBT) уже. Как описано в 5-летнем освобождении от SBT, явно освобождён от SBT только дар законному ребёнку — дар супругу или родителю не получает этой конкретной льготы и должен вместо этого пройти по обычным тестам на 5-летний срок владения или годичную регистрацию по месту жительства, либо уплатить гербовый сбор 0,5%, когда SBT не применяется.

Кого это реально касается, учитывая запрет на владение землёй для иностранцев

Поскольку иностранец не может напрямую владеть тайской землёй (см. Как иностранец законно владеет виллой), сторона, дарящая или получающая землю по статье 42(26) или (27), должна быть тем, кто может законно владеть этой землёй, — как правило, тайский супруг или тайская сторона структуры через компанию, дарящая землю собственным тайским детям при жизни. Интерес иностранного супруга в этой земле обычно защищён отдельно, через зарегистрированный узуфрукт или superficies, что не зависит от того, кто держит титул на саму землю.

Кто именно обязан платить — даритель или получатель, — источники расходятся: одни описывают эти 5% как взимаемые с получателя в момент регистрации в Земельном департаменте, другие — как фактически ложащиеся на передающую сторону наряду с другими налогами дня сделки. Договоритесь об этом письменно между сторонами до подписания и попросите тайского налогового консультанта подтвердить расчёт. При осознанном использовании прижизненный дар в пределах освобождения в 20 миллионов бат — законный способ для тайского члена семьи передать землю следующему поколению заранее — альтернатива, которую стоит взвесить против простого ожидания наследования по закону или наступления порога налога на наследство в 100 миллионов бат.