Налог на наследство в Таиланде: порог в 100 миллионов бат, до которого не дотягивает большинство вилл на Пангане

Будут ли ваши наследники платить тайский налог на наследство за виллу? Для подавляющего большинства покупателей на Пангане — нет. Закон о налоге на наследство B.E. 2558 (2015), действующий с 1 февраля 2016 года, облагает налогом только то, что получает один наследник от одного наследодателя сверх ฿100 миллионов, — и то лишь сумму превышения. Ниже этой планки налог не начисляется, и подавать декларацию не нужно вовсе.

Кто фактически обязан платить

• Граждане Таиланда — облагаются налогом на всё унаследованное имущество, включая зарубежное.
• Иностранцы с местом жительства в Таиланде по иммиграционному законодательству — тоже облагаются налогом на всё унаследованное имущество, а не только тайское.
• Любой иностранный наследник, где бы он ни жил, — облагается налогом на имущество, находящееся в Таиланде на момент смерти, включая землю и здание виллы на Пангане. То, что наследник живёт за границей и никогда не бывал в Таиланде, не освобождает его от налога на тайское наследство.
• Супруг(а) наследодателя — полностью вне действия закона; наследство супруга не облагается налогом при любой сумме.

Порог считается на одного наследника от одного наследодателя — а не на всё наследство

Планка в ฿100 миллионов — это не единая цифра на всё наследство целиком; она проверяется отдельно для каждого наследника, применительно ко всему, что этот наследник получает от конкретного наследодателя, будь то одной передачей или несколькими за разное время (статья 12). Если родитель оставляет одному ребёнку виллу стоимостью ฿60 миллионов и банковский вклад на ฿50 миллионов, проверяется совокупная сумма, полученная этим ребёнком от этого родителя, — ฿110 миллионов. Раздели то же наследство поровну между тремя детьми — и доля каждого может оказаться заметно ниже ฿100 миллионов, и налог не возникнет вовсе.

Как оценивается сама вилла

Для недвижимого имущества закон использует официальную оценочную (кадастровую) стоимость Земельного департамента, применяемую для расчёта пошлины за переход права, — тот же консервативный государственный показатель, что используется на всех этапах покупки, а не рыночную цену, которую реально заплатил бы покупатель (статья 15). Оценочная стоимость на Ко Пангане обычно заметно ниже цены сделки; о том, как этот разрыв проявляется при покупке, см. Полная стоимость покупки на Ко Пангане. Обременения в пользу третьих лиц — например, зарегистрированная ипотека — вычитаются из этой оценочной стоимости до применения порога. На практике именно этот разрыв в оценке — главная причина, почему вилла, которая на открытом рынке продалась бы намного дороже ฿100 миллионов, всё равно может оставить наследника ниже необлагаемой планки.

Ставки — и только с суммы превышения

• 5% — если наследник является восходящим или нисходящим родственником наследодателя (родитель, дедушка/бабушка или ребёнок).
• 10% — все остальные наследники, включая братьев и сестёр, других родственников и не связанных родством получателей.
• Любая из ставок применяется только к сумме сверх ฿100 миллионов, а не ко всему наследству — наследник, получивший от родителя ฿120 миллионов, платит 5% от ฿20 миллионов, а не от всей суммы.

Что именно облагается налогом

Закон охватывает недвижимое имущество, ценные бумаги, банковские вклады, зарегистрированные транспортные средства и другие активы, которые государство определяет королевским указом (статья 14). Вилла в лизхолде устроена сложнее, чем фрихолд: аренда, здание и доли тайской компании за структурой могут переходить к наследникам по-разному и регулируются отдельно от вопроса, облагается ли это налогом — о том, как каждая часть переходит по факту, см. Наследование на Ко Пангане: что происходит с лизхолдом и виллой после смерти владельца.

Подача декларации и оплата, если порог превышен

• 150 дней с момента получения наследства на подачу декларации и уплату налога по установленной форме Налогового департамента в любом районном налоговом офисе (статья 17).
• При нескольких наследниках они должны договориться, кто из них подаёт декларацию; если договориться не удаётся, любой наследник может подать в суд ходатайство о назначении администратора наследства (статья 19).
• Рассрочка до 5 лет доступна по правилам Налогового департамента — при соблюдении графика пеня полностью не начисляется на планах до двух лет и начисляется лишь частично на более длинных планах (статья 23). Это важно, когда основной актив наследства — сама вилла, а свободных денег на уплату налога на счету нет.
• Пропуск срока влечёт пеню плюс штраф в размере суммы налога (вдвое больше, если оплата происходит уже после начисления налога инспектором) — но сама сумма налога от этого не меняется (статья 18).

Это не отменяет отдельный и куда более частый вопрос планирования: перейдут ли аренда, здание и доли компании к наследникам гладко — а это зависит от формулировок договора и оговорок о правопреемстве, а не от этого налога. Сочетайте это с зарегистрированным тайским завещанием — см. Новые правила регистрации завещаний в Таиланде 2026, — чтобы механика передачи была решена задолго до того, как вопрос о ฿100 миллионах вообще возникнет. Right Way не подаёт налоговые декларации за клиентов; для той небольшой доли наследств, что всё же превышают порог, оценку и подачу декларации до истечения 150 дней должен подтвердить тайский налоговый юрист.