Миф о налоговом соглашении: почему СИДН не снижает налог Таиланда на арендный доход от вашей виллы

Означает ли наличие налогового соглашения с Таиландом меньший тайский налог на арендный доход? Нет — и это одно из самых распространённых заблуждений среди иностранных владельцев вилл. Почти все соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН), подписанные Таиландом, следуют структуре статьи 6 в стиле ОЭСР о доходах от недвижимого имущества, которая прямо сохраняет за страной источника дохода полное право налогообложения арендного дохода от недвижимости. Дивиденды, проценты и роялти часто получают сниженную по соглашению ставку удержания; арендный доход от земли или здания — нет. Статья Налоги владельца на Ко Пангане уже разбирает механику самого тайского подоходного налога — эта статья посвящена уровню налогового соглашения, который многие владельцы ошибочно считают дополнительной защитой сверху.

Что на самом деле говорит статья 6

• Страна источника облагает арендный доход без ограничения по соглашению. Например, СИДН между США и Таиландом прямо указывает, что Таиланд вправе облагать доход от недвижимого имущества, расположенного в Таиланде, по собственным внутренним ставкам, без потолка, установленного соглашением — в отличие от сниженных ставок, которые то же соглашение устанавливает для дивидендов и процентов.
• Эта модель стандартна для всей сети тайских СИДН, а не особенность именно американского договора — статья о недвижимом имуществе одна из наименее обсуждаемых в большинстве соглашений об избежании двойного налогообложения именно потому, что государства редко уступают право облагать налогом землю на своей территории.
• Действующее удержание 15% с нерезидентов сохраняется независимо от соглашения. Арендный доход владельца-нерезидента от тайского источника по-прежнему облагается по стандартным правилам удержания и прогрессивного подоходного налога, описанным в статье Налоги владельца на Ко Пангане — СИДН не меняет эту ставку и не освобождает доход от налога.

Так что же соглашение реально даёт владельцу арендного дохода?

Практическая ценность СИДН для арендного дохода — не в снижении тайской ставки, а в том, чтобы избежать двойного налогообложения одного и того же дохода. Если ваша страна также облагает налогом доход по всему миру (включая зарубежный арендный доход), именно СИДН позволяет зачесть у себя дома уже уплаченный тайский налог, вместо уплаты полного налога в обеих странах. Механизм зачёта и то, обязана ли ваша страна декларировать доход даже при полном зачёте, зависят от налогового законодательства именно вашей страны и конкретного текста соглашения — это стоит уточнить у налогового консультанта в вашей юрисдикции, а не только у тайского.

Где соглашения действительно снижают тайское удержание

Путаница часто возникает потому, что другие положения тех же соглашений действительно снижают тайское удержание — просто не в отношении арендного дохода. Например, выплаты по паям тайских REIT нерезиденту облагаются фиксированным удержанием 10%, которое соглашение может снизить, а сниженные по соглашению ставки обычно применяются к дивидендам, процентам и роялти от тайских компаний. Ничего из этого не распространяется на доход от прямого владения и сдачи в аренду земли или здания — этот доход остаётся под статьёй 6 и облагается Таиландом по полным внутренним ставкам.

Практический вывод: закладывайте в бюджет полное удержание 15% с нерезидентов (либо ваши обязательства по прогрессивному подоходному налогу, если вы налоговый резидент Таиланда) на арендный доход от виллы независимо от того, какое соглашение у вашей страны с Таиландом, и относитесь к соглашению как к инструменту зачёта налога у себя дома, а не как к скидке на тайский налог.