Полугодовая декларация PND.94: срок подачи по арендному доходу, который упускают владельцы

Нужно ли подавать декларацию в Таиланде до сентября по арендному доходу, который вы уже планируете задекларировать в марте? Да — если в первой половине 2026 года вы получали арендный доход в Таиланде, Пор Нгор Дор 94 (PND.94) — это отдельная полугодовая предварительная декларация, отличная от годовой декларации Пор Нгор Дор 90 (PND.90), описанной в статье Налоги владельца на Ко Панган. Иностранному арендодателю легко полностью пропустить её, потому что ничто в годовой декларации не предупреждает о её существовании.

Кто обязан подавать PND.94

PND.94 применяется к доходу, подпадающему под разделы 40(5)–40(8) Налогового кодекса — аренда недвижимости, свободные профессии, подрядные работы и предпринимательский доход. Доход от аренды дома, кондо, земли или транспортного средства подпадает именно под раздел 40(5). Обычный доход от найма (раздел 40(1)) полностью исключён из этой полугодовой декларации, поэтому большинство работающих по найму экспатов никогда не сталкиваются с PND.94 — с ней имеют дело только арендодатели, фрилансеры и самозанятые.

• Порог подачи — требуется, если доход за первое полугодие (январь–июнь) по этим категориям превышает ฿60 000 для одного заявителя или ฿120 000 для супружеской пары, подающей совместную декларацию.
• Применяется и к резидентам, и к нерезидентам — арендный доход от тайской недвижимости считается доходом из тайского источника и облагается налогом независимо от того, сколько дней в году вы провели в стране; тот же принцип действует и для годовой декларации.
• Охватывает только первые шесть месяцев — доход за июль–декабрь учитывается позже, в годовой декларации PND.90.

Как рассчитывается налог за полугодие

• Тот же вычет 30% — к валовому арендному доходу применяется стандартный фиксированный вычет 30%, точно так же, как в годовой декларации; квитанции и постатейный учёт расходов не нужны.
• Личный вычет уменьшен вдвое — поскольку декларация охватывает шесть месяцев, а не двенадцать, стандартный личный вычет применяется в половинном годовом размере (примерно ฿30 000 вместо ฿60 000 для одного заявителя).
• К остатку применяются полные прогрессивные ставки — получившаяся налогооблагаемая сумма за полугодие облагается по тем же ставкам 5–35%, что и в годовой декларации; сами ставки не делятся пополам.

Это предоплата, а не второй налог

Налог, уплаченный по PND.94, засчитывается в счёт годового обязательства по PND.90, которое подаётся до 31 марта следующего года и охватывает полные двенадцать месяцев. Если во втором полугодии доход окажется меньше, либо годовые вычеты снизят итоговую сумму за год, годовая декларация даст переплату к возврату. Если нет — разницу нужно доплатить в марте. Это реальное обязательство по предоплате налога за год, а не необязательная оценка — и нерезидент-арендодатель, чей арендатор уже удерживает 15% у источника по правилу, описанному в статье Налоги владельца на Ко Панган, автоматически не освобождается от подачи PND.94: удержание налога и декларация PND.94 — это разные механизмы, которые впоследствии сверяются друг с другом, а не заменяют один другой.

Штрафы за пропуск срока

• Пеня 1,5% в месяц на неуплаченный налог, начисляемая со дня, следующего за сроком подачи, до момента уплаты, но не более суммы задолженности.
• Штраф за несвоевременную подачу до ฿2 000 за саму неподанную декларацию — отдельно и дополнительно к пене на неуплаченный налог.
• Умышленное уклонение влечёт отдельную уголовную ответственность по Налоговому кодексу — но владелец, который просто не знал о существовании PND.94, при обнаружении упущения сталкивается с административной пеней и штрафом, а не с уголовным делом, при условии, что декларация будет подана и налог уплачен.

Right Way не подаёт налоговые декларации за клиентов. Если вы сдаёте недвижимость на Ко Панган в аренду, попросите тайского бухгалтера проверить вашу ситуацию по PND.94 до конца сентября — это тот самый срок подачи, о котором большинство иностранных арендодателей узнают только тогда, когда уже пропустили его. О годовой декларации, полной картине по налогу на землю и здания и правилах лицензирования краткосрочной аренды см. Налоги владельца на Ко Панган и Сдача виллы в аренду на Ко Панган.